Bonurile de masă reprezintă un beneficiu extrasalarial tot mai popular în România, datorită avantajelor financiare pe care le oferă atât angajatorilor, cât și angajaților. Totuși, deși sunt mai avantajoase fiscal decât salariul brut echivalent, bonurile nu sunt complet scutite de impozite. Așadar, care sunt taxele aplicabile pe bonurile de masă în 2025? Cine plătește ce și cât?
1. Bonurile de masă – ce sunt și cum funcționează?
Bonurile de masă (sau tichetele de masă) sunt reglementate de Legea nr. 165/2018 și de Codul Fiscal (Legea nr. 227/2015). Ele pot fi oferite angajaților ca alocație individuală de hrană, pentru fiecare zi lucrătoare efectiv prestată, și pot fi utilizate pentru achiziționarea de alimente sau plata mesei în restaurante, cantine și alte unități partenere.
Începând cu 2025, valoarea maximă a unui tichet de masă este de 40,18 lei/zi, iar angajatorii pot oferi tichete în format electronic, direct pe carduri preplătite sau virtuale, ce oferă un confort mult mai mare angajaților datorită ușurinței în utilizare.
2. Ce taxe plătește ANGAJATUL pentru bonurile de masă?
Pentru angajat, bonurile de masă sunt considerate avantaje de natură salarială, deci sunt impozitate conform regulilor aplicabile veniturilor din salarii.
Impozitarea bonurilor de masă în 2025:
- Impozit pe venit (10%) – se reține din valoarea tichetelor acordate.
- NU se aplică CAS (25%) – contribuția la pensie.
- NU se aplică CAM (2,25%) – contribuția asiguratorie pentru muncă.
- Se aplică CASS (10%) – contribuția de asigurări sociale de sănătate.
Exemplu:
Dacă un angajat primește tichete în valoare de 800 lei lunar, va plăti:
- 10% impozit pe venit = 80 lei
- 10% CASS = 80 lei
- Valoare netă rămasă: 640 lei
Important: Tichetele de masă NU intră în baza pentru calculul pensiei (nu cresc punctajul de pensie), dar ajută semnificativ la bugetul lunar pentru cheltuieli cu mâncarea.
3. Ce taxe plătește ANGAJATORUL pentru bonurile de masă?
Pentru angajator, tichetele de masă sunt considerate cheltuieli deductibile, dar există câteva obligații fiscale de reținut:
Avantaje fiscale bonuri de masă:
- Cheltuială deductibilă integral la calculul impozitului pe profit.
- NU se plătește contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM).
- NU se plătesc contribuțiile sociale (CAS).
- Se reține și virează impozitul pe venit și CASS pentru angajat (10% + 10%).
Așadar, angajatorul are doar obligația de a calcula, reține și vira taxele reținute de la angajat, dar nu suportă el însuși contribuții suplimentare pentru aceste sume.
4. Termen de declarare și plată
Impozitul și contribuțiile aferente tichetelor de masă trebuie:
- Reținute la data plății veniturilor;
- Declarate în Declarația 112, alături de celelalte venituri salariale;
- Vărsate la buget până la data de 25 a lunii următoare.
5. De ce este mai avantajos decât o majorare salarială?
Spre deosebire de o creștere de salariu brut, care atrage taxe sociale de 45% sau mai mult, bonurile de masă:
- Nu se includ în baza de calcul a CAS și CAM;
- Sunt mai eficiente financiar pentru angajator;
- Oferă o valoare netă mai mare pentru angajat.
6. Situații speciale: Cine nu primește tichete?
Bonurile de masă se acordă doar pentru zilele efectiv lucrate, astfel că nu se plătesc în cazul:
- Concediilor de odihnă sau medicale;
- Zilelor libere legale;
- Absențelor nemotivate;
- Delegărilor în care se acordă diurnă.
Concluzie
Bonurile de masă rămân, în 2025, un instrument fiscal inteligent pentru angajatori și o formă de sprijin concret pentru angajați. Deși sunt supuse unor taxe – în principal impozit pe venit și CASS –, acestea sunt semnificativ mai avantajoase decât alte forme de recompensare salarială.
Pentru companiile care doresc să își fidelizeze echipele și să rămână competitive pe piața muncii, bonurile de masă rămân un beneficiu esențial cu un impact fiscal minim și un impact motivațional ridicat.
